Содержание
Как определить дату начала НДС
| Ситуация | Начало исчисления НДС |
|---|---|
| Доход для лимита за 2025 год после проверки исключений был больше 20 млн ₽ | С 1 января 2026 года |
| Доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, а в 2026 году лимит превышен | С 1-го числа следующего месяца |
| Доход за 2025 год и накопленный доход 2026 года не превышают 20 млн ₽ | Автоматическое освобождение сохраняется; уведомление не требуется |
Пример: к 20 июля доход с начала года составлял 19,8 млн ₽, а 24 июля был признан доход 600 тыс. ₽. Накопленный доход стал 20,4 млн ₽. Июль остаётся месяцем освобождения, а облагаемые операции начинают учитывать с 1 августа. НДС не начисляется отдельно на 400 тыс. ₽ превышения и не пересчитывается за предыдущие месяцы.
Превышение 20 млн ₽ само по себе не прекращает УСН. В 2026 году предельный доход для сохранения режима с коэффициентом-дефлятором составляет 490,5 млн ₽. Это другой лимит. Памятка ФНС «Налоги 2026».
Как считается доход для лимита
Для порога учитываются не любые движения по банковскому счёту. В обычной ситуации доход определяется по правилам УСН: это доходы от реализации и внереализационные доходы без уменьшения на расходы.
Но правило нельзя применять механически ко всем поступлениям:
- при совмещении ИП режимов УСН и ПСН для лимита учитывается совокупный доход;
- у агента важно отделить агентское вознаграждение от проходящих сумм;
- возвраты и суммы, которые глава 26.2 НК РФ не признаёт доходом, не должны ошибочно увеличивать лимит;
- в предусмотренных Федеральным законом № 104-ФЗ случаях ИП может не учитывать проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках.
ФНС приводит пример: ИП получил за 2025 год 21 млн ₽, из которых 1,5 млн ₽ — проценты по депозиту. При выполнении условий исключения доход для лимита составляет 19,5 млн ₽, поэтому освобождение в 2026 году сохраняется до превышения текущего лимита. Разъяснение ФНС об исключении для банковских процентов, методические рекомендации ФНС по НДС для УСН.
Для нестандартной ситуации безопаснее сверить книгу учёта доходов и расходов, договоры, первичные документы и банковские операции, а не определять дату по остатку или обороту счёта.
Какие ставки доступны
После утраты освобождения есть две модели:
- специальные ставки 5% или 7% без обычного вычета входного НДС у продавца;
- общеустановленные ставки 22% или 10% с вычетами при выполнении условий НК РФ.
Ставка 0% применяется только к прямо указанным в НК РФ операциям. При модели 5%/7% доступны только случаи, перечисленные в пункте 9 статьи 164 НК РФ. Сама нулевая ставка не меняет выбранный порядок работы с входным НДС.
| Вариант | Когда применяется в 2026 году | Входной НДС продавца |
|---|---|---|
| 5% | После превышения 20 млн ₽ и пока доход не превысил 272,5 млн ₽ | Обычный вычет не применяется; налог обычно учитывается в стоимости приобретений |
| 7% | С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 272,5 млн ₽, и до предельного дохода УСН | Обычный вычет не применяется; налог обычно учитывается в стоимости приобретений |
| 22% или 10% | Общеустановленная модель; 10% — только для операций из НК РФ | Возможны вычеты при наличии счетов-фактур, первичных документов и использовании приобретений в облагаемых операциях |
| 0% | Только для операций, прямо предусмотренных НК РФ | Зависит от выбранной специальной или общеустановленной модели |
5%
- Когда
- После превышения 20 млн ₽ и пока доход не превысил 272,5 млн ₽.
- Входной НДС
- Обычный вычет не применяется; налог обычно учитывается в стоимости приобретений.
7%
- Когда
- С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 272,5 млн ₽, и до предельного дохода УСН.
- Входной НДС
- Обычный вычет не применяется; налог обычно учитывается в стоимости приобретений.
22% или 10%
- Когда
- Общеустановленная модель; 10% — только для операций из НК РФ.
- Входной НДС
- Возможны вычеты при наличии счетов-фактур, первичных документов и использовании приобретений в облагаемых операциях.
0%
- Когда
- Только для операций, прямо предусмотренных НК РФ.
- Входной НДС
- Зависит от выбранной специальной или общеустановленной модели.
Если доход в 2026 году превышает 490,5 млн ₽, право на УСН и специальные ставки утрачивается с первого числа месяца превышения; операции этого месяца требуют применения общеустановленных ставок. Ставки и лимиты — памятка ФНС, статья 164 НК РФ.
Нельзя применять 5% для физлиц, а 22% для компаний только из-за типа покупателя. Выбранный подход относится ко всем соответствующим облагаемым операциям.
Как сравнивать варианты
Здесь сравнивается только расчётная сумма НДС к уплате. Это не сравнение всей налоговой нагрузки и не готовая рекомендация: дополнительно влияют цена, маржа, УСН, признание расходов, денежный поток, договоры и переходящие операции.
Для решения нужны как минимум:
- подтверждённый входной НДС;
- состав покупателей и условия цены;
- возможность изменить цену после появления НДС;
- доля закупок с НДС и планы крупных приобретений;
- авансы, остатки товаров и незавершённые договоры.
Модельный расчёт только суммы НДС
Допустим, освобождение уже утрачено, доход позволяет применять 5%, а компания планирует облагаемые продажи на 1 220 000 ₽ в месяц. Цена уже включает НДС.
При ставке 5% налог внутри цены составит:
1 220 000 × 5 / 105 = 58 095,24 ₽
При общеустановленной ставке 22% налог внутри той же цены:
1 220 000 × 22 / 122 = 220 000 ₽
- при подтверждённом входном НДС 55 000 ₽ расчётная сумма после вычета по общей модели составит 165 000 ₽;
- при входном НДС 180 000 ₽ — 40 000 ₽.
В первом наборе исходных данных сумма НДС по ставке 5% ниже, во втором — выше суммы по общей модели после вычета. Чтобы сравнить итог для бизнеса, к расчёту нужно добавить все остальные налоговые и договорные последствия.
Что сделать до первого месяца с НДС
- Зафиксировать дату превышения. Сверить книгу учёта, договоры, банковские операции и исключения. Сохранить расчёт месяца превышения.
- Сравнить модели на своих данных. Собрать продажи, закупки с НДС, счета-фактуры, крупные приобретения и структуру покупателей.
- Проверить договоры и цены. Если покупатель не согласится доплатить НДС, налог может потребоваться выделить из установленной цены, что уменьшит маржу.
- Настроить документы и учёт. Проверить счета-фактуры или УПД, книгу продаж, книгу покупок в применимых случаях, посреднические журналы, кассовые чеки и настройки учётной системы.
- Подготовить отчётность и платежи. Декларация по НДС подаётся электронно не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог по общему правилу уплачивается тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Даты проверяются с учётом переносов. Порядок действий ФНС.
Отдельное уведомление о выборе ставки 5% или 7% не требуется: она отражается в декларации. Для тех, кто впервые начал применять 5% или 7% с 2026 года, закон разрешает отказаться от специальной ставки в течение первых четырёх последовательных налоговых периодов. Дату перехода нужно определять по кварталу первого применения. Разъяснение ФНС о смене ставки.
Что проверить отдельно
- Освобождение по лимиту не отменяет импортный НДС и обязанности налогового агента.
- Операции, освобождённые по статье 149 НК РФ, проверяются отдельно и могут потребовать отражения в декларации.
- Покупатель — плательщик НДС в общем случае может принять предъявленный продавцом налог 5% или 7% к вычету при выполнении требований статей 171 и 172 НК РФ. У самого продавца на специальной ставке обычного вычета входного НДС нет.
- Переходящие авансы и отгрузки нельзя оценивать только по дате оплаты: нужно проверить договор, дату операции и правила налоговой базы.
Чек-лист руководителя
- Доход за 2025 год рассчитан с учётом применимых исключений.
- Накопленный доход 2026 года рассчитан по правилам УСН.
- Проверены совмещение режимов и посреднические операции.
- Зафиксирован месяц превышения.
- Специальная и общая модели сравнены на фактических данных.
- Проверены договоры, цены, авансы и переходящие отгрузки.
- Настроены документы, ККТ и учётная система.
- Определены срок первой декларации и график платежей.
Нужно понять, с какого месяца возникает НДС и какая ставка подходит вашей модели?
Разберём доходы за 2025–2026 годы, операции, входной НДС, договоры и покупателей. Покажем последствия вариантов и список ближайших действий.
Получить консультацию бухгалтера
Решение зависит от исходных данных. Актуальные стоимость и срок указаны на странице услуги.
Если нужен регулярный контроль учёта, налогов и отчётности, посмотрите условия бухгалтерского обслуживания ООО и ИП.
Официальные источники
Проверены 10.08.2026:
- Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ.
- Статья 145 НК РФ в действующей редакции.
- Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ.
- Письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ и методические рекомендации.
- Вопросы ФНС по НДС при УСН.
- Памятка ФНС «Налоги 2026».
- Разъяснение ФНС о сохранении порога 20 млн ₽.
Некоторые сводные страницы и методические материалы ФНС, подготовленные до принятия закона № 228-ФЗ, ещё показывают прежнее снижение будущих порогов до 15 и 10 млн ₽. Для периодов после 2026 года использована более новая редакция закона.
